Hướng dẫn thực tiễn về hồ sơ chứng minh theo Công văn 4253/CT-CS ngày 24/6/2026
GTGT Dịch vụ xuất khẩu Thuế suất 0%
Vấn đề pháp lý
Ngày 24/6/2026, Cục Thuế ban hành Công văn số 4253/CT-CS hướng dẫn về thuế GTGT đối với dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật từ xa (remote technical support) cung cấp cho công ty phần mềm ở nước ngoài.
Doanh nghiệp được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu có hồ sơ, tài liệu chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam và đáp ứng điều kiện tại Điều 17, Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cơ sở pháp lý
Theo khoản 2.a Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0% bao gồm dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Điều kiện hình thức tại khoản 2 Điều 18 gồm hai yêu cầu bắt buộc:
① Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
② Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu
Hướng dẫn hồ sơ thực tiễn
Bên cạnh hai điều kiện hình thức bắt buộc nêu trên, Công văn 4253/CT-CS nhấn mạnh doanh nghiệp cần xây dựng hồ sơ chứng minh thực chất rằng dịch vụ tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Dưới đây là ba lớp bằng chứng LT Group khuyến nghị:
Lớp 1 — Hồ sơ hợp đồng (bắt buộc)
✓ Hợp đồng dịch vụ ghi rõ phạm vi hỗ trợ kỹ thuật từ xa, địa điểm tiêu dùng dịch vụ tại nước ngoài, ngôn ngữ và múi giờ làm việc với bên nước ngoài
✓ Phụ lục kỹ thuật (Statement of Work) mô tả nội dung hỗ trợ cụ thể từng hạng mục
✓ Biên bản bàn giao / Acceptance Certificate có xác nhận từ phía nước ngoài theo từng kỳ
Lớp 2 — Bằng chứng thực hiện dịch vụ từ xa
★ Ticket log hệ thống (Jira, Zendesk, ServiceNow…) ghi nhận yêu cầu từ nhân sự/hệ thống của bên nước ngoài, kèm lịch sử xử lý
★ Email trao đổi kỹ thuật với bộ phận IT/kỹ thuật của khách hàng nước ngoài về các vấn đề được hỗ trợ
★ Remote session log (TeamViewer, AnyDesk, VPN access log) vào hệ thống/máy chủ đặt tại nước ngoài
★ Báo cáo định kỳ (monthly service report) gửi cho khách hàng nước ngoài kèm email xác nhận tiếp nhận
Lớp 3 — Chứng từ thanh toán (bắt buộc)
✓ Swift / wire transfer từ tài khoản ngân hàng nước ngoài của khách hàng sang tài khoản doanh nghiệp tại Việt Nam, ghi rõ nội dung liên quan đến hợp đồng dịch vụ
Lưu ý — Rủi ro khi kiểm tra thuế
Với dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật từ xa, cơ quan thuế thường đặt câu hỏi: “Kỹ sư làm việc tại Việt Nam, vậy dịch vụ tiêu dùng ở đâu?” Doanh nghiệp cần thể hiện rõ trong hợp đồng và tài liệu kỹ thuật rằng lợi ích kỹ thuật được hấp thụ bởi phần mềm, hệ thống hoặc nhân sự vận hành tại nước ngoài — bên nhận dịch vụ là tổ chức nước ngoài, do đó địa điểm tiêu dùng là ngoài Việt Nam. Việc kỹ sư thực hiện công việc tại Việt Nam không phủ nhận yếu tố tiêu dùng ở nước ngoài.
