Bảng tính thuế nhà thầu nước ngoài
Bấm "+ Thêm dòng" để nhập từng hóa đơn/hợp đồng qua form riêng - đầy đủ 4 trường hợp giá hợp đồng, gợi ý tỷ giá và tỷ lệ % theo ngành nghề, có xem trước kết quả ngay trong lúc nhập. Bảng bên dưới chỉ hiển thị kết quả tổng hợp để dễ rà soát trước khi trình khách hàng.
| Số HĐ / Nhà cung cấp | Trường hợp giá HĐ | Số tiền quy đổi (VND) | Doanh thu tính thuế | Thuế GTGT | Thuế TNDN | Tổng thuế FCT | Chậm nộp |
|---|
Base = Số tiền thanh toán ÷ (1 − x), trong đó x là phần tỷ lệ % chưa được gồm sẵn trong giá hợp đồng: (1) Gross - đã gồm cả GTGT & TNDN → x = 0, không gross-up; (2) Net - chưa gồm cả 2 sắc thuế → x = %GTGT + %TNDN, gross-up gộp 1 bước theo Thông tư 20/2026/TT-BTC; (3) đã gồm GTGT, chưa gồm TNDN → x = %TNDN; (4) đã gồm TNDN, chưa gồm GTGT → x = %GTGT. Cả 2 sắc thuế GTGT và TNDN sau đó đều tính trên cùng một Base này (Base × %GTGT và Base × %TNDN). Riêng trường hợp (2) đang là điểm còn tranh cãi pháp lý — xem phân tích chi tiết và ví dụ so sánh với cách tính cũ (Thông tư 103/2014) ở mục "Cập nhật quy định mới" bên dưới trước khi áp dụng cho hợp đồng giá trị lớn.
Công cụ chỉ mang tính chất hỗ trợ tham khảo, không thay thế ý kiến tư vấn thuế bằng văn bản. LT Advisory Việt Nam không chịu trách nhiệm với các quyết định kê khai thuế dựa hoàn toàn vào kết quả công cụ.
Bảng tỷ lệ % thuế GTGT, TNDN theo ngành nghề
Theo Điều 12, Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC (vẫn là căn cứ xác định tỷ lệ % theo ngành nghề, chưa có văn bản nào thay thế toàn bộ hai điều này tính đến thời điểm hiện tại), cập nhật các điểm mới 2025-2026.
| Ngành nghề / loại hình | % GTGT | % TNDN | Ghi chú |
|---|
Bảng trên là tỷ lệ phổ biến áp dụng theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu (Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện kê khai/hỗn hợp). Với hợp đồng hỗn hợp nhiều hoạt động không tách được giá trị, áp dụng tỷ lệ TNDN cao nhất trong ngành cho toàn bộ giá trị hợp đồng theo Điều 13.4 TT103/2014.
Cách sử dụng công cụ
- Bấm "+ Thêm dòng" để mở form nhập liệu, điền số hóa đơn, nhà cung cấp và chọn loại hình kinh doanh - công cụ tự gợi ý %GTGT, %TNDN theo Thông tư 103.
- Chọn đúng 1 trong 4 trường hợp giá hợp đồng và cách xác định tỷ giá - công cụ tự hiển thị gợi ý tỷ giá phù hợp (mặc định theo TT99/2025 từ 1/1/2026).
- Nhập số tiền, tỷ giá thực tế ngân hàng; nếu là JPY/KRW, tick vào ô "tỷ giá niêm yết theo 100 đơn vị" nếu áp dụng. Kết quả hiển thị ngay trong khung xem trước.
- Bấm "Lưu dòng này". Nếu có nộp trễ hạn, nhập thêm ngày nộp thực tế để công cụ tự tính tiền chậm nộp.
Cập nhật quy định mới về thuế nhà thầu 2025-2026
Từ hệ thống văn bản 2025-2026, quy định về thuế nhà thầu không còn gộp chung trong một thông tư như Thông tư 103/2014/TT-BTC mà được đưa vào các văn bản thuế chuyên ngành. Một số điểm mới đáng chú ý:
| Tiêu chí | Quy định cũ | Quy định mới 2025-2026 |
|---|---|---|
| Phạm vi chịu thuế | Chưa quy định cụ thể với thương mại điện tử | Bổ sung trực tiếp doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua TMĐT, nền tảng số; hàng hóa/dịch vụ qua TMĐT áp riêng thuế suất GTGT 10% |
| Quyền kiểm soát phân phối | Chưa có tiêu chí rõ | Bên nước ngoài coi là kinh doanh tại VN nếu còn là chủ sở hữu hàng hóa khi giao, chịu chi phí phân phối/marketing, hoặc ấn định giá bán |
| Chuyển nhượng vốn | 20% trên thu nhập tính thuế | 2% trên doanh thu chuyển nhượng (không phân biệt lãi/lỗ) |
| Doanh thu tính thuế TNDN (hợp đồng giá Net) | Doanh thu chưa gồm GTGT (quy đổi 2 bước tuần tự) | Theo hướng dẫn tại một số Cục Thuế áp dụng TT 20/2026/TT-BTC: doanh thu là toàn bộ số tiền nhận được trước khi trừ mọi khoản thuế, gộp 1 bước cho cả GTGT và TNDN |
Ví dụ minh họa chênh lệch giữa 2 phương pháp
Giả sử thanh toán Net cho nhà thầu nước ngoài là 100.000.000 VND, thuế suất GTGT 5%, TNDN 5%:
Doanh thu tính TNDN: 100/(1-5%) = 105,26 triệu
Doanh thu tính GTGT: 105,26/(1-5%) = 110,80 triệu
Tổng thuế FCT: 5,26 (TNDN) + 5,54 (GTGT) = 10,80 triệu
Doanh thu gộp: 100/(1-5%-5%) = 111,11 triệu
Thuế TNDN: 111,11 × 5% = 5,55 triệu
Thuế GTGT: 111,11 × 5% = 5,55 triệu
Tổng thuế FCT: 11,11 triệu
Nguồn tham khảo: tổng hợp phân tích của Manabox Việt Nam - "Lưu ý tính thuế nhà thầu theo quy định mới 2026".
Tỷ giá tính thuế nhà thầu nước ngoài
Thông tư 99/2025/TT-BTC: theo hướng dẫn cập nhật của (Tổng) Cục Thuế, doanh nghiệp căn cứ hợp đồng thực tế để xác định tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi đơn vị thường xuyên có giao dịch, hoặc tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình tại ngày giao dịch, theo đúng quy định của chế độ kế toán tại Thông tư 99/2025/TT-BTC. Đây là căn cứ hiện hành công cụ đang dùng làm mặc định cho mọi hợp đồng phát sinh từ 01/01/2026, không còn phân biệt Gross/Net hay đã thanh toán ngay hay chưa như hướng dẫn trước đây.
Hướng dẫn giai đoạn trước 01/01/2026 (để đối chiếu hồ sơ cũ)
Với các giao dịch phát sinh trước 01/01/2026, căn cứ Công văn 4666/TCT-CS ngày 23/10/2023, doanh nghiệp cần xác định giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa để xác định tỷ giá hạch toán phù hợp:
| Trường hợp | Tỷ giá áp dụng tại ngày thanh toán |
|---|---|
| Hợp đồng giá Gross (đã gồm thuế) | Tỷ giá mua chuyển khoản của ngân hàng thương mại |
| Hợp đồng giá Net, chưa thanh toán ngay (có ghi nhận công nợ phải trả) | Tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng thương mại |
| Hợp đồng giá Net, thanh toán ngay | Tỷ giá mua chuyển khoản của ngân hàng thương mại |
Trường hợp nhà thầu nước ngoài không mở tài khoản tại ngân hàng thương mại ở Việt Nam, một số hướng dẫn giai đoạn trước đây (CV 3720/TCT-CS ngày 01/10/2018) khẳng định dùng tỷ giá bán ra của ngân hàng thương mại nơi bên Việt Nam thanh toán tiền, vì đây là tỷ giá ghi nhận chi phí của bên nộp thay. Với giao dịch từ 2026, nên rà soát xem hướng dẫn này có còn được Cục Thuế quản lý trực tiếp áp dụng song song với TT99/2025 hay không, vì thông tư mới chưa đề cập riêng trường hợp này.
Nguồn tham khảo: Gonnapass - "Tỷ giá tính thuế nhà thầu nước ngoài (Có ví dụ)", cập nhật 05/01/2026. Cơ sở pháp lý: Thông tư 99/2025/TT-BTC, Điều 69 TT 200/2014/TT-BTC (giai đoạn trước 2026), khoản 4 Điều 2 TT 26/2015/TT-BTC, CV 4666/TCT-CS, CV 3720/TCT-CS.
Tình huống minh họa: dịch vụ đào tạo trực tuyến
Công ty ký hợp đồng thuê nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam để đào tạo trực tuyến cho nhân viên. Giá trị hợp đồng theo giá chưa bao gồm thuế là 1.900 USD, trả trước 950 USD ngay sau ký hợp đồng, phần còn lại thanh toán khi kết thúc khóa đào tạo.
- Dịch vụ đào tạo: không chịu thuế GTGT; chịu 5% thuế TNDN
- Doanh thu quy đổi đợt 1: 950 USD × tỷ giá bán chuyển khoản tại ngày thanh toán, chia cho (1-5%)
- Thuế TNDN khấu trừ thay: doanh thu quy đổi × 5%
- Số tiền còn phải trả nhà thầu = doanh thu quy đổi − thuế TNDN đã khấu trừ
Anh/chị có thể nhập lại đúng số liệu này vào bảng tính phía trên (nút "Nạp dữ liệu ví dụ") để đối chiếu công thức.
Câu hỏi thường gặp
Công cụ liên quan
Cần rà soát lại hồ sơ thuế nhà thầu đã kê khai?
Đội ngũ LTA hỗ trợ rà soát rủi ro thuế nhà thầu, đặc biệt với các hợp đồng giá trị lớn đang có tranh cãi về cách quy đổi doanh thu tính thuế theo quy định mới.