Ngày 04/06/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn số 5389/TNI-QLDN1 hướng dẫn liên quan đến việc xác định chi phí tiền lương làm thêm giờ và các nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp tổ chức tăng ca vượt mức quy định theo pháp luật lao động.
Theo hướng dẫn tại công văn, hoạt động “may gia công hàng xuất khẩu” thuộc nhóm ngành nghề được phép tổ chức làm thêm giờ từ trên 200 giờ đến tối đa 300 giờ trong một năm, căn cứ theo điểm a khoản 3 Điều 107 Bộ luật Lao động năm 2019 (Luật số 45/2019/QH14 ⚠️).
Tuy nhiên, khi doanh nghiệp tổ chức làm thêm giờ trong khung thời gian từ trên 200 giờ đến 300 giờ/năm, doanh nghiệp có trách nhiệm thông báo đến cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, hiện nay là Sở Nội vụ (trước đây là Sở Lao động – Thương binh và Xã hội), theo quy định tại Điều 62 Nghị định 145/2020/NĐ-CP.
Liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân, các khoản tiền lương làm việc ban đêm và tiền lương làm thêm giờ phát sinh trong kỳ tính thuế TNCN năm 2026 (từ ngày 01/01/2026 đến ngày 31/12/2026) sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2025.
Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, Luật Thuế TNCN năm 2025 vẫn chưa có Nghị định và văn bản hướng dẫn thi hành chi tiết. Sau khi Chính phủ ban hành các quy định hướng dẫn chính thức, cơ quan thuế sẽ tiếp tục phổ biến và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo quy định mới.
Đặc biệt, doanh nghiệp cần lưu ý rằng trường hợp tổ chức làm thêm giờ vượt quá giới hạn thời gian theo quy định của pháp luật lao động, thì phần chi phí tiền lương tương ứng với thời gian vượt mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Khi thực hiện quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải kê khai khoản chi phí không được trừ này vào chỉ tiêu B4 – Các khoản chi phí không được trừ trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.
Do đó, doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ kế hoạch làm thêm giờ, bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật lao động, đồng thời hạn chế các rủi ro phát sinh trong quá trình quyết toán thuế.
Biên soạn: Dương Minh Văn – Chuyên viên tư vấn Bản tin chỉ mang tính chất tham khảo, để biết thêm thông tin cụ thể xin vui lòng liên hệ:
Ông Lê Huy Thành – CPA, CPTA, VC
Phó Tổng Giám đốc phụ trách
Email: Thanh.lh@ltgroup.com.vn
SĐT: (84) 976 960 808
